內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,它是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的，它是一種強調(diào)以預防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序來防止一些不好現(xiàn)象的發(fā)生,提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動進行的指導、調(diào)節(jié)、約束和促進等工作,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。

 

　　在行政事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)過程中,偶有各種不良現(xiàn)象的發(fā)生,可能導致工作效率和社會效率的低下,而在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面,也存在著些許漏洞,制度還需進一步完善。筆者試圖從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題、目前的控制制度以及完善內(nèi)控制度的建議等幾個方面來分析和解決問題。

 

 

 

　　一、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性；

 

　　二、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)尚有提升空間，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；

 

　　三、監(jiān)督考核機制有待加強，內(nèi)審機構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠；

 

　　四、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象；

 

　　五、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

 

　　目前的控制制度分析

 

　　針對現(xiàn)實中存在的問題,各行政事業(yè)單位有相應的內(nèi)部控制制度來堵住漏洞,防范風險。但在實際操作執(zhí)行中由于控制環(huán)境難盡人意，并且缺乏嚴密的內(nèi)部財務控制體系等原因,導致個別行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作用不明顯,并在一定程度上可能成為問題、漏洞存在的保護傘。具體表現(xiàn)在以下三個方面:

 

　　第一，部分單位缺乏內(nèi)部控制理念,對內(nèi)部控制在基礎建設方面的作用認識不足,尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度,或者說是以財經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗來代替;即使有內(nèi)控制度,現(xiàn)存的內(nèi)控制度在內(nèi)容方面也有許多不合理的地方,如生搬硬套其他單位的制度,沒有考慮本單位的實際情況,根本無法實施。因此,對建設中出現(xiàn)的漏洞沒有一套可行的制度、程序來堵住漏洞的發(fā)生,致使財務管理混亂,極易造成損失。

 

　　第二，有的單位雖然有比較完善的內(nèi)部控制制度,但是流于形式,將已訂立的制度掛在墻上,變成應付檢查的條文,未能發(fā)揮其有效作用。

 

　　第三，內(nèi)部控制制度執(zhí)行比較困難。有的制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高,能力不強,執(zhí)行力度有限,造成內(nèi)部控制制度可能失控;還有一種現(xiàn)象,就是許多重大事項的決策與執(zhí)行程序有一定的隨意性,部門預算在實際執(zhí)行中約束不夠,導致內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行。

 

　　因此,必須有一套完善的內(nèi)部控制制度來控制基礎建設中出現(xiàn)的問題。但是,不同的事業(yè)單位有不同的情況,對于不同單位的實際情況必須要有不同的制度,才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。

 

　　完善內(nèi)部控制制度的建議

 

　　針對不同事業(yè)單位的不同實際情況,我們要有不同的內(nèi)部控制制度。從總體上考慮,筆者個人觀點可以從以下幾個方面進行完善：

 

　　為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內(nèi)部控制目標。

 

　　(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、高效的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

 

　　(二)授權(quán)批準與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項在業(yè)務發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時，授權(quán)批準要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領導班子成員之間)。

 

　　（三）財產(chǎn)保護制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

 

　?。ㄋ模╊A算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。

 

　?。ㄎ澹┘訌妰?nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。

 

　?。┙⒑蛯嵤┛冃Э荚u制度。要科學設置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對其在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

 

　　綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。 沈小慶